新冠疫情对企业内部控制影响与应对策略研究

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　 新冠疫情对企业内部控制的影响与应对策略研究

　摘要：

　当前，在竞争日益激烈的市场环境中，在疫情漫长发展的过程中，且存在着诸多不确定性和不稳定性因素的情况下，企业面临的风险呈现出复杂性和多样性的特点。内部控制，作为企业管理的重要组成部分，在防范和控制企业经营风险、财务风险等诸多风险的过程中发挥着重要作用，是保证企业正常经营活动以及实现可持续发展目标的重要力量，内部控制的建立健全和有效实施成为企业生产经营成败的关键。如何正确地看待新冠疫情的发展对企业内部控制的影响，并分析出在当下环境中的应对策略。首先要分析出新冠疫情与企业内部控制之间存在的结合点， 再针对各个方面做出解释与研究，才能做出符合当下较为正确的选择，企业才能安全生存和发展本文从财务人员工作能力缺乏、企业内控松懈、国家法律不完善等问题入手对企业财物舞弊原因进行论述，并对财物舞弊问题提出提高行业人员素养、加强企业管理、完善国家法律制度等改进和完善的措施，以进一步规范企业的会计行为，维持经济市场秩序。

　关键词：新冠疫情；内部控制；创新策略 The impact of the new crown epidemic on the internal control of enterprises and the research Major：Audit Student ID：201702230130 Student：Huangshunli Instructor：Zhoujinjin Abstract At present, in an increasingly competitive market environment, in the long development process of the epidemic, and there are many

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　 uncertain and instability factors, the risks faced by enterprises are characterized by complexity and variety. Internal control, as an momentous function of business management, plays an considerable affect in preventing and curbing commerce risks, monetary risks and many other risks. It is an critical power to pledge unrestrained commerce activities and achieve sustainable evolution aims. The corporation, soundness and effective implementation of internal control have become the key to the success or failure of an enterprise"s production and operation. How to correctly view the impact of the development of the new crown epidemic on the internal control of enterprises, and analyze the response strategies in the current environment. First, we must analyze the integration point between the new crown epidemic and the internal control of the enterprise, and then make explanations and researches on all aspects, in order to make a more correct choice that meets the current situation, and the enterprise can survive and develop safely. Key words: Novel Coronavirus Outbreak; Internal Control; Innovation strategy 1绪 论 1 1研究背景 我国中小企业在历经长期而艰苦的发展已经摆脱的当初的稚嫩，正不断脱掉单调的外衣，进而走向多种形式， 但是，企业的进步和成就不是一蹴而就的，

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　 资本市场和社会阶级的不同以及企业管理中隐藏的发展不全面等不足之处都成为了我国企业向前运行的不容忽视的路障，在诸多问题中，特别是今年所爆发的新冠疫情，造成了企业发展各方面的严重停滞。外部重大灾难问题既会扰乱正常程序，又会大大加重企业健康持续的发展。同时企业管理者也没有做到更好的，造成企业生产经营活动跟不上现实社会问题而出现脱节现象的问题频频发生，给每一个相关者造成巨大伤害，从某种程度来讲，新冠疫情的爆发，从侧面印证了企业需要具备前瞻性和应对各种突然问题的能力。所以，在企业发展道路上遇到的每一个问题都是企业重新焕发生机的重要前提。因为内部控制是企业管理情况完整呈现的绝对依据，是国家瑰丽经济市场的源头活水。由此看来，企业内部控制所给企业带来积极影响问题已经让所以企业管理者看到了企业生机活力，这就需要采用多种方式，统筹兼顾，来应对此次新冠疫情带来的危机。

　改革开放以来，我国的经济出现迅猛发展，企业在经济生产生活中扮演着越来越重要的角色。但是同时随着社会的物欲横流，使得企业中也出现了一些严重的问题。目前许多企业还不能经历较大的风险是现在一个久治不愈的经常性问题。

　1.2研究目的和意义 本文通过对新冠疫情与企业内部控制之间存在的结合点，再针对各个方面做出解释与研究，才能做出符合当下较为正确的选择的一系列原因分析，针对此类现象社会现状的严重性的描述和统计，相应的提出了相关切实有效的防范以及治理的可行性措施和建议。

　此次新冠疫情的爆发，具有划时代的重大意义，对各类企业来说更是影响重大，是对各个行业的一次免疫测 试，检查和测试整个企业的应对突发事件的能力、策略和防范，必然会让企业的发展出现一段时间的停滞，也检测了企业的

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　 自我完善能力、风险承受能力、应对挑战能力。应对策略是否正确，决定了企业能否安全度过危机，持续发展。所以，这次新冠疫情的爆发对企业是一个优胜劣汰的过程，也会促进各个行业的洗牌。面对眼前的种种困难和艰险，不管是上市企业还是未上市的民办中小型企业都必须集体深入思考，完善企业内部控制体系，提升应对危机的能力，才是长胜之道。

　2 我国企业内部控制的概述 2.1我国企业内部控制的定义 内部控制是指，一个经济单位和各个组织为了实现其经营的目标，保护资产资金和安全完整，并保证经济活动中会计信息资料的正确性和可靠性,确保经营方针的贯彻执行与实施，为了保证生产经营活动的经济性、效率增长性和效益加成性，在经济单位和各个组织内采取的自我调整、制约、规划、评价和控制的一系列策略、手段和措施的整个称号。

　从以上内部控制的定义可以看出，它是指一个经济单位和各个组织在经济生产活动中建立的一种互相制约的业务组织形式和职责分工制度。其内部控制的最终目的是改进内部控制实施过程中的不恰当和改善经营管理，提高经济成果。内部控制是为了强化经济管理而运营发展的。首先，第一个控制主要着眼于保护财产安全完整,重点控制会计信息资料是否准确可靠，加强货币资金运用管理、严格每一阶段的手续、复审检测。伴随着商品经济的快速发展和生产经营规模的扩大,生产经济业务活动越来越复杂和困难，稳定发展成了现代企业的内部控制系统。内部控制的内容有控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监视等5个互连要素。

　2.2企业内部控制的特征 现在所说的内部控制，其实并非是要有一定的成文规定中的具体制度，而是

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　 说在现在这一阶段中，我们所了解的一个单位或者组织内适用员工的管理方法，以及适用不同管理层的员工的工作操作程序，内部控制的原则、技 术、方法，用来贯彻实施既定政策条例，在其他方面来说此管理方法也挺合适的。所以，它常见性的具有以下特征: 完整性。也就是老师所教授的完全性，这里所称呼的内部控制是一种六维度空间性的控制一切生产经营企业活 动，而不是说的是只控制企业的的某一方面。不单单是体现在财务信息方面、会计信息方面、资产资金方面、人事方面等一系列政策计划的执行实施情况，还要同时进行各种各样的工作分析和工作研究，并且及时提出改善措施和正确的行为策略。

　经常性。也就是说内部控制是一种连续且不间断的过程，它不是阶段性的，也不是突击性的工作，因此，它被作为各种各样的业务工作的日常和各种经营管理功能的经常性检查并且和其他一起关联性业务进行审查。

　潜在性。也就是说它一直存在与企业生产经营活动中，只是不被生产经营活动着所轻易发现，并且内部控制的行为和日常经营业务和运营管理活动并没有明显的分离，而是隐藏着融合在一起。无论如何，在企业中采用各种各样的管理方法，实行不同于日常的业务都有隐藏性的非主动意识和控制行为。

　关联性。就像我们常说的每一次的雪崩没有一片雪花是无辜的。正如企业的内部控制体系，一个控制环节的出错，意味着其他的控制环节也是不正确的，得到的结果也不是我们所需要的唯一结果。所以，一个控制行动的建立建成极大的影响其他的控制行动，并导致其他控制行动的强化、减弱或消灭。

　3 新冠疫情的概述和相关理论3.1新冠疫情的定义和影响范围 2020年初，湖北省武汉市一直在持续且不间断的监测流感和相关疾病的发展，确认了许多被隐藏的病毒性肺炎病例，这些都被诊断为病毒性肺炎肺部感染。在2020年1月20日的时候，习近平总书记对感染新型冠状病毒的肺炎疫情作出重要

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　 指示，强调把人民群众的生命安全和健康放在首要位置,坚决阻止此次新型疫病的蔓延。1月27日，受习近平总书记委托，中国共产党中央政治局常务委员、国务院总理、中央派遣积极应对新型冠状病毒感染症策划行动小组的组织领导人李克强先生来到武汉，视察疫病预防和控制活动，探望病人慰问在前线奋斗的医疗人员。2020年1 月30日晚，世界卫生组织(WH0)宣告,新型冠状病毒的一系列发生情况将成为世界国际关注的突发性公共安全卫生事件(PHEIC)。世界卫生组织(WH0)在3月11日也公开宣布，新型冠状病毒肺炎的发生已经成为了世界性的"大流行”。6 月7日，国务院新闻办公室发表《中国对新冠肺炎发生的行动》白皮书。2020年10月8日，我国正式与世界疫苗免疫联盟签订合同，加入"新冠肺炎疫苗实施计划”。

　到了2020年12月31日24点为止，根据先后被新冠肺炎病症所影响的31个省(自治区、直辖市)和新疆维吾尔自治区的生产建设兵团的报告和了解，相关人员确认了多达370例新冠肺炎病症的患者(重症例9例)，出院病例也累计达到82067例，最终确认的累计死亡人数为4634例，最终诊断的病例也高达87071例，报告了一个现有的怀疑案例，密切接触者905493人和其他跟踪医学上所观察到的密切接触者13584人。

　新冠病毒的发生状况不仅在中国大陆，在其他国家也相继出现了疑似和确认的患者。在上一阶段论述中，我们知道，至今为止在各国都讨论了各种各样的方案。组织有能力的国家，例如美国、日本、专用巴士，让华侨撤退。没有能力的国家、朝鲜、蒙古等和.上大门有关系。随着中国国力的增强，进入世界供应链的核心区，新冠病毒也在全球化时代首次从世界系统的中心扩展到周边国家和地区，成为世界性的疫病那个地缘政治学的影响力有远远超过预想的可能性。

　相比之下，2014 年在非洲发生的埃博拉疫病和2016年在巴西发生的城堡卡(自考)的疫病几乎没有规模。对世界经济的影响相对有限。分别造成了530亿美

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　 元和350亿美元的短期损失。与17年前造成400亿日元损失的SARS相比，这次发源于中国的新型流感对世界经济的冲击也很大。当时，中国经济世界排名第十的是，加入WTO也只有-年多，世界经济产量只有4.3%，出口市场是青海原，国内市场潜力巨大不动产这个经济引擎还没被定位为骨干产业。2003年第二季度的增长稍有下降，但全年的增长率依然达到了两位数。

　随着疫病的严重化，东南亚各国不仅失去了中国游客这个最大的顾客来源，其他国家的游客也为了疫病而另外安排他们的休假。以SARS为例，2003年新加坡的旅游收入减少了70%，引起了17个月的不景气，但中国游客还没有大规模出国。同期的香港旅游业在14个月内恢复到疫病发生前的水平。如果疫病不能在短时间内结束的话，不仅日本的观光业和零售业受到了很大的打击，日本多年准备的奥运会也有可能。疫病发生以来，国内在线旅游平台无论走到哪里，整个行业的现金流都很紧，因此必须用10亿元的资金来垫付消费者的还款，有可能面临生存危机。

　武汉疫病不仅关系到各国旅游业，现在深度嵌入全球供应链、价值链对中国世界贸易的冲击。但是，几天之间，中国和中国和越南边境的经济贸易往来一下子减少了 。现在，中国的大量制造业企业因为防疫而延期开业，推 迟了国际订单的交付。自身面临着严重的债务、工资和物资多重危机。这些危机还可以向与这些企业有业务往来的未发达国家企业传达。SARS时期中国还没有领导亚洲投资。没有提出更庞大的"一带一路”计划。现在依赖于中国投资的沿线国家由于中国自身经济活动的懒散和政府优先权的转移，必须受到更大的经济压力。

　 3.2新冠疫情下企业面临的挑战 3.1.1企业2020年一季度销售额受疫情影响将大幅减少

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　 根据调查,由于疫病的影响，大约20%的企业被客户取消了订单。取消订单非常少的企业，其客户占有量也占了大约21%。实时反映新冠疫情的发生状况，会影响客人是否取消订单的意向。酒店、餐饮、旅游行业取消订单的占比最严重，制造、食品等生产型企业在整体中占比也属于较多。企业2020年第一季度的销售额预计将减少50%以上的比例，其中大约25%的企业预计第一季度销售额将减少80%。公司只有约13%可以保持季度的增长。规模越小，第一季度的销售额就越大幅度减少。酒店、餐厅、旅游、中介服务、建筑材料和房地产行业的营业额大幅下降的比例较高。民营企业第一季度销售额大幅减少率明显高于国有企业和外资企业，反射出抑制外资企业生产经营活动的变动能力属于较强。

　3.1.2企业一般面临较大的房租、薪酬、税金等综合生活成本压力. 根据网页调查，企业在停工休息的期间，55%的企业面临的综合生活成本压力比较高，32%的生产经营企业面临的综合生活成本压力也是属于较大的情况。小型企业面临的一系列综合生活成本...

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