关于固定资产清查方案5篇
关于固定资产清查方案同志们:这次全市固定资产投资调度会,主要任务是对项目入库工作进行再安排再部署,齐心协力抓项目、千方百计促投资,确保完成固定资产投资首季开下面是小编为大家整理的关于固定资产清查方案5篇,供大家参考。
关于固定资产清查方案篇1
同志们:
这次全市固定资产投资调度会,主要任务是对项目入库工作进行再安排再部署,齐心协力抓项目、千方百计促投资,确保完成固定资产投资首季开门红任务。希望受到表扬的单位再接再厉,再鼓干劲,再创佳绩,通报批评的单位知耻后勇,迎头赶上,争取有大的突破。下面,我简要讲四点意见。
一、高度重视,认真对待。2018年,我市固定资产投资完成70亿元,同比增长9%,低于忻州市平均水平0.6个百分点,在忻州市排名16,这是几项经济指标中唯一排名倒数位置的。问题主要表现在以下几方面:一是个别部门对抓好固定资产投资工作的重要性认识不足,重视不够,主要领导没有认真组织研究项目工作。从刚才青林局长通报的情况看,大部分单位不论是投资完成数还是入库投资数,都超出任务数很多。但七家单位预期任务也未完成,而且有的单位是连续多次“坐红椅”。特别是经济技术开发区作为原平项目建设的主阵地,作为全市的“龙头”,本应该发挥示范带头作用,不能总是以体量大、怕犯错误为由,循规蹈矩,畏手畏脚,每次都被通报,不仅拉原平的后腿,也有损开发区在全市的形象。二是项目前期工作不实。有的部门单位推一下动一下,这也不能,那也不能,这困难那困难,反正是困难永远有,牢骚挂嘴头,导致很多计划新开工项目不能按时开工或长时期开不了工,严重影响项目建设进度和投资完成。三是项目跟踪落实不力。部门协调配合不够,形不成合力,严重影响项目的顺利推进,导致项目建设进展缓慢。一个项目的落地建设,需要发改、土地、规划、环保等部门树立“一盘棋”思想,一个环节停滞不前,就会影响全局。下一步,推行项目承诺制,实行并联审批,势在必行。四是全市家底不厚,项目储备不足。目前,全市在库项目70个,总投资120亿元。5亿元以上的重大项目储备更少,导致全市筛选支撑固定资产投资任务的重点项目严重不足。固投工作的意义不是为完成指标任务,促进经济社会发展才是根本要义。各乡镇、部门不能只是为完成任务而做事情,要把思想集中到项目建设上来,精力聚焦到经济发展上,扎实做好固投工作。
二、正视问题,迅速行动。今年忻州市下达的固投目标任务是75.8亿元,增幅8%以上,可以说面临着非常严峻的挑战和更大的压力。正因为怕完不成任务,我市自加压力,拟定81.4亿元的全年任务,略超下达的指标任务,按计划一季度我们要完成8.46亿元的投资额度。我们要围绕这个目标任务,攻坚克难,奋发有为,马上进入工作状态,在主观上多努力。按照今年的新要求,固投报送要提供项目进度单及必要证明材料。各有关单位要注意这一点。统计部门要及时对接上级部门,保证全市下达的固投任务能及时快速入库,确保应报尽报、应统尽统。
三、着眼长远,做实基础。去年是“推动转型项目建设年”,今年是“深化转型项目建设年”。随着天气的回暖,很多项目可陆续开工。要及早抓好项目前期手续办理,确保项目及时开工、按时入库。要做实做足项目储备,建立“建设一批、储备一批、谋划一批”的良性循环机制,把新增投资工作作为本乡镇、本部门经济工作的重要任务。要把思想和行动统一到省、忻州市和我市转型发展部署上来,把深化转型项目建设牢牢抓在手上,加大转型项目招商引资力度。特别是去年转型技改及重点项目为“0”的5个单位,要创新思维,在项目谋划上向“转型”靠拢。
四、加强组织,强化保障。这次全市固定资产投资调度会,恰逢“两会”召开。新使命、新要求、新期待,需要我们有新的工作状态和新的作为。固定资产投资工作作为全年工作开门红的重要内容,也是核心工作。我们要把固投工作与实现全年工作开门红结合起来,与“改革创新、奋发有为”大讨论结合起来,与贯彻落实市委“搭台唱戏”再出发的部署结合起来,狠抓项目建设,加强分析调度,强化协作配合,推动全市固定资产投资稳步增长。同时,我们要加大督查考核力度,严格追责问责,对完不成固投工作既定任务的单位,实行末位淘汰。
总之,固定资产投资事关我市目标责任考核,事关经济社会发展大局。希望大家撸起袖子,扑下身子,加快步子,苦干实干,为加快经济转型升级,完成全年目标任务,做出积极贡献!
谢谢大家。
关于固定资产清查方案篇2
今天这次会议,是在3季度即将结束,全力冲刺全年任务完成的关键时间节点,由发改部门积极倡议,市委、市政府决定召开的一次重要会议。会前,我也向市委、市政府主要领导做了汇报,可以说郭书记、王市长对固投指标完成情况也是格外高度关注。
因此,专门责成我利用节前这几天有限的时间,把各乡镇街、各有关部门单位主要负责同志找来,专门召开这次调度会议,目的就是对9月份固定资产投资完成情况进行再调度、再部署、再推动,动员全市上下进一步理清工作思路,压实工作责任,确保我们9月份当月固定资产投资增长11.2亿元,全年完成60.5亿元的目标任务。
今天的会议共有四项议程:
首先,请发改局宪阁局长通报一下1-8月份全市项目建设及固定资产投资完成情况。
下面,请统计局继东局长就固定资产投资入统相关工作进行讲解。
下面,由相关乡镇街、部门单位依次简要汇报9月份当月固定资产投资完成情况。首先由瓦房店镇进行汇报。
刚才,XX局长、XX局长分别就全市项目建设、固定资产投资完成情况以及投资入统情况讲了很好的意见,我都赞同。32个乡镇街及部门单位就9月份固定资产投资完成情况进行了简要汇报,有的能够完成预计目标任务,有项目作为支撑,有的完成预计目标目前看还有一定难度,大家要互相对比一下,找找差距,认真反思总结。下面,就固定资产投资入统这件事,我再强调几点意见。
一、思想认识上还要进一步提升
虽然前8个月,我们全市的固投增速始终保持在两位数增长,但横向比较,总量和增速依然还是排在末位。朝阳市的固投增速连续8个月保持在20%以上速度增长,始终保持在全省第1的位置,在全省已经引起了格外关注。因此,朝阳市对各县市区9月份的固投质量要求将更加严格,这就要求我们的入库项目必须真实,每一个入统的数据都要经得起检验。
3季度的数据关系到我们全年的固投排名,书记、市长已经分别在朝阳会议上表态,3季度我们全市的固定资产投资必须要完成41.2亿元,同比增长22.2%。也就是9月份当月要必保完成11.2亿元,力争12亿元。发改部门已经把9月份固投任务做了详细分解,并提前发给了大家,因此大家要真正在思想上形成共识,
9月当月净增11.2亿元的目标任务必须要完成,毫不夸张的说,这不仅是工作任务,更是政治任务,没有退路可言。我们每个乡镇街、部门单位都要紧紧咬住这个目标不放松,全力以赴把工作做实做细,为全年如期完成目标任务打下坚实基础。
二、工作责任上还要进一步压实
一是必须要有节点意识。今天是9月28日,9月份的固投数据是从今天开始开网报送,10月10日的中午12点关网,时间已经非常紧迫,且我们马上还要面临一个8天的长假,留给我们的有效时间已经不多。各乡镇街、部门单位一定要有紧迫感和压力感,主要领导要亲自安排部署、亲自推动落实,绝不能拖延耽误全市固投入统进程。
二是要把责任要层层传导下去。今天在座的大多数都是部门单位的主要负责同志,回去后,大家务必要把责任层层落实下去,把压力层层传导下去。具体来说就是你们每个乡镇街、部门单位要把9月份当月的固投任务全部落到具体项目上,必须有支撑。同时也必须要求项目单位把责任落实到人头上,要层层盯,一直盯到企业负责人上。现在我发现,我们有的乡镇街、部门单位主要领导很重视,具体干活的人不重视,企业老总很重视,负责报表的人不重视,“上热中温下冷”,这要坚决杜绝。
三是要切实形成工作合力。各部门之间、乡镇街与部门之间一定要密切配合,协作联动、互为支撑,发改、统计部门也要不断强化点对点业务指导,切实形成横纵双向工作合力。坚决不能出现因沟通衔接不畅而造成数据结果反映有偏差问题。
三、工作举措上还要进一步细化
一是要提前做好预报。会前,各乡镇街、部门单位都交了固定资产投资预报表,主要负责同志也都是签了字、盖了章,发改部门要汇总整理好。今后这项工作要形成常态化,并且纳入到项目和固投年度考核体系。每月的20号前,各乡镇街、各部门单位要提前将固投预报数据报到市发改局,以便于发改、统计部门综合分析研判,提前发布预警信息,并指导你们做好入统工作。
二是要确保数据应统尽统。今天我们也随会下发了工程进度单,票据实在补不齐的可以填写工程进度单,作为固投入统的依据,大家务必要把基础工作做扎实,把数据搞准确,把成绩实事求是的体现出来,要确保固定资产投资数据与实际进度一致,确保及时全面精准入统,应统尽统。
总之,我们全年固投任务完成与否关键看3季度,在这个关键时间节点,大家一定要再加一把劲,再努一把力,把责任进一步压实,措施进一步细化,确保高质量完成全年目标任务。
关于固定资产清查方案篇3
为了加强我校财产管理,明确经济责任,保证国有资产的安全完整,账实相符,防止固定资产流失,根据《会计法》和有关财经法规,结合我校实际,制定本制度
1、 固定资产管理办法:
学校固定资产实行统一领导、分级负责、责任到人的管理体制。由固定资产管理工作领导小组负责固定资产管理工作。
领导小组负责编制固定资产采购计划,组织学校固定资产清产和统计工作;监督、检查固定资产管理、维护和使用情况。对固定资产进行定期清查盘点,保证账账相符、账卡相符、账实相符。
2、 固定资产使用与维护
各部室管理员应该落实安全防护措施,按照制度对固定资产进行养护、定期检测或者修缮,确保完好和使用。
学校固定资产一般不对外出租或出借,确需出租出借的,应由出借单位提出申请,固定资产管理领导小组审批,并且按照管理规定具备手续。收回时进行勘验。
学校固定资产实行每期使用情况检查和考核制度,开学初登记,中途检查,学期结束考核,考核结果纳入个人的奖励,并且对盘盈盘亏的固定资产及时查明原因,分清责任,按照规定追究责任。
3、 固定资产检查与清理
对全校财产进行全面清查和部分清点。由于这项工作量大、面广,一般在学校年终前面清查一次,也可以每学期进行一次部分清点,年终清理可为年终结算提供依据。
没学年末,在主管校长的统一领导下,由总务主任组织有关人员对全校财产进行全面清理,要见物对账,按账清物,清理要有计划地进行,时间、人力要尽可能集中,清理完毕,应做细致的分类、统计、核实,账目核对要准确地核对增减,并编制财产清册,在账目核实后,要及时调账,并填报财产增减表。
关于固定资产清查方案篇4
第一章 固定资产的范围及分类
第一条 固定资产管理范围:不论来自何种渠道或使用何种经费(含捐赠),凡产权属于学校的所有固定资产,都要按规定纳入学校固定资产的管理,实行统一领导,统一入账,集中管理。
第二条 符合下列条件之一的定为固定资产:
(一)一般设备单价在500元以上,专用设备单价在800元以上,且耐用期在一年以上。
(二)单价虽未达到规定标准,但使用期在一年以上的大批同类物品,也作为固定资产管理,如图书、办公桌、文件柜、铁床、课桌、椅、工具用具等。
(三)房屋及构筑物。
第三条 固定资产的分类:
(一)不动资产:包括房屋、建筑物及其附属物的各种设施等。
(二)专用设备:指直接用于教育教学的各种仪器设备、电子设备、文体设备等。
(三)一般设备:办公事务用的家具设备包括:文印设备、交通运输、行政办公设备等。
(四)图书:包括图书馆、资料室藏书和保存期限在五年以上的各种重要电子资料。
(五)其它资产:包括家具、床上用品、服装等。
第二章固定资产的管理体制及机构
第四条全校固定资产管理实行统一领导、分工管理、层层负责的原则,根据隶属关系和业务特点,设校(总务处)、处(部)固定资产管理单位,组成专职和兼职相结合的管理队伍,形成固定资产管理网络。
(一)在校长领导下,学校一级由主管副校长及总务处行使职能,负责固定资产总体管理(计划、购置、使用、维护维修报废),总务处直接管理学校房屋建筑、公用设施、各处(部)、服务部等财产。
(二)处(部)为二级管理单位,并设一名兼职人员管理所属固定资产。各处部负责人是责任人。
第五条固定资产管理职能部门的职责
(一)贯彻执行国家的相关法律、法规,结合我校实际情况,制定固定资产管理的实施细则及有关制度、规定。
(二)负责学校固定资产的清产核资、及实物账册的管理,并监督固定资产的验收和入库工作。
(三)负责全校固定资产归口管理工作,并对运行情况进行监督。
(四)负责全校固定资产的统一调配,提高固定资产利用效果。
(五)负责办理固定资产的调拨、转让、拆除、改装和报废等工作。
(六)对实物进行定期或不定期的核对工作,做好增减登录,做到账实相符。
(七)建立健全固定资产账目体系,并为上级部门做好统计报表工作。
第三章固定资产的购置、审批、验收及入账
第六条购置。全校固定资产的采购,统一归后勤处管理,本着经济适用的原则,各处(部)在购置固定资产前,编制固定资产的购置计划,填制《固定资产购置申请单》,购物申请单须有申请人、负责人、部门负责人、纪检、学校财产(管理员)等的签名,按学校《物品采购制度》规定购置。
第七条验收。所有购置的固定资产,严格按出入库登记管理,对招标批量采购直接进入使用部门的财产,事后也必须完美出入库手续,总务处要监督检查使用和发放登记情况。
(三)固定资产管理人员在填写《学校固定资产入库单》和《学校固定资产领用单》时,所有项目必须填写完整、准确,资产名称、规格型号一定要与产品说明书一致,学校总务处检查执行情况。
第八条入账。凡产权属于学校的固定资产,都必须到总务处登记,到财务室办理有关固定资产的入账、登记手续,不得账外滞留。
(一)各单位资产管理人员在报销时,须提供以下资料:《学校固定资产入库单》、《学校固定资产领用单》、发票和供货方提供的购置清单;
(三)各单位不按以上程序办事,或提供资料不完整、不规范的,或购置价格明显过高时,总务处会同财务室有权不予办理出入库手续和报销手续,擅自办理的,要追究当事人的责任。
第四章固定资产的管理
第九条建立固定资产账目管理体系。后勤处负责建立全校《固定资产总台账》《固定资产分处(部)明细账》,各处(部)要有《固定资产登记簿》,库管员建立《出入库登记清册》。
第十条建立对账制度。建立并不断完善各处(部)的定期或不定期的对账制度,保证账物相符,账账相符。
(一)总务处的账目每年对账一次,各处(部)每学期对账一次,也可不定期与各使用单位核对账本,并督促、检查各部门资产使用情况,保证资产的完整性,从而保证总分类账户核算的正确性和账目登记的统一性。
第五章固定资产的内部转移、调拨及维修
第十一条固定资产的内部转移是指人员调动后固定资产随之在学校各处室之间发生的移动。
第十二条固定资产校内互相借用,须办理有关借用手续.借用的固定资产必须按期返还,如有损坏或丢失,按有关规定办理。
第十三条凡涉及学校内部两个使用部门之间的调拨,都要办理有关调拨手续,并且变动部门和总务处须相应调整账目。
第十四条对长期闲置不用的固定资产,后勤处有权进行调拨,回收库存管理。
第十五条固定资产未经学校许可不得私自出租或出借,一经发现给予相应处罚。
第十六条固定资产的维修,能自行修理的都要自行修理,不能自行修理的,由部门填写《固定资产维修申请单》,主管领导批准后总务处安排人员维修。
第六章固定资产的报损、报废、处置
第十七条固定资产的处理(报废、报损、丢失、积压、拆除、调出等),执行国有资产管理部门的有关规定,并严格履行有关审批手续。
各部门固定资产的拆除、报废和处理应填报《固定资产报废申请单》,经主管领导批准后,集中统一办理有关资产处置审批手续,资产处置后,填写固定资产处置清单,总务处和财务室根据清单和实际交易价格分别调整有关账目,各使用单位也同时做好有关账务处理。
凡擅自处理固定资产者,按违反财经纪律处理。对严重侵害国有资产的部门和个人,要进行必要的经济处分,同时由有关部门追究其行政责任。
第十八条固定资产增减变动所引起的收入,如外借资产的一切收入所得,资产有偿调拨的所得收入,闲置、多余资产变卖收入、赔偿收入(含投保资产的保险赔偿金、责任个人赔偿费用)等,报废资产残体的收入,一律上交学校。
第十九条固定资产如丢失、损坏或发生事故,各单位必须立即查明情况,及时上报总务处,并在查明原因后提出处理意见。
第七章固定资产管理人员
第二十条学校成立固定资产管理小组,各处(部)的固定资产管理工作都要落实到人(兼职)、规定其职责和管理权限。
第二十一条未经学校领导和总务处同意,任何人不得擅自将学校的固定资产作为它用或相互转用。凡固定资产需出校时,须持有总务处开出的出门证,校门卫方可允许出门。
第二十二条工作变动或退休退职在离开前,应及时交清自己以前使用或管理的各种设备,完善手续。
第八章固定资产清查
第二十三条对所有固定资产,每年进行一次清查、以物对账、以账对物,做到账表相符,账账相符,账实相符。发生盈亏、报废等及时处理调整账户,保持固定资产账、卡、物相一致。每年固定资产清查都要留有书面资料。
第二十四条学校在进行财产清查时,要在学校领导的安排下,由总务主任具体负责,组织相关人员参加。
第二十五条清查方法以核实账面、实地盘点为主,以抽查、临时盘仓的方法为辅,以达到摸清家底、保证财产安全的目的。发现差错应查明原因,经批准后,进行调账,并指定人员写出报告,以便核查。
第九章附则
第二十六条固定资产毁损处理原则。
(一)因管理人员不遵守规章制度,工作失职造成损失的,按资产原值赔偿。
(二)因个人责任造成损失的,个人应承担全部赔偿。
(三)对毁损、丢失的固定资产,所在处(部)须立即上报,迅速查明原因,分清责任。
(四)对未经学校批准,擅自出售、报废、报损固定资产的行为,除追究直接责任人和处室负责人的责任外,还要赔偿损失。
第二十七条本办法自公布之日起实施,凡与本办法有抵触的,按本办法执行
关于固定资产清查方案篇5
【摘要】 当前行政单位固定资产管理存在诸多问题,不能满足单位发展的需要。文章针对区级行政单位固定资产管理、会计核算等方面存在的问题,提出通过固定资产管理制度建设、利用基于物联网技术的资产管理信息系统、加大审计监督力度、开展定期盘点等对策,以加强和改进固定资产管理工作,解决目前资产管理存在的问题。
【关键词】 区级行政单位 ;固定资产;资产管理
【中图分类号】 F810 【文献标识码】 A 【文章编号】 1002-5812(2019)18-0074-03崔贤军(天津合安会计师事务所(普通合伙) 天津 300450)
一、引言
按照《政府会计准则第 3 号——固定资产》的规定,固定资产是指政府会计主体为满足自身开展业务活动或其他活动需要而控制的,使用年限超过 1 年(不含 1 年)、单位价值在规定标准以上,并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产,一般包括房屋及构筑物、专用设备、通用设备等。另外,单位价值虽未达到规定标准,但是使用年限超过1 年(不含 1 年)的大批同类物资,如图书、家具、用具、装具等,也应当确认为固定资产。
我国各类行政单位的资产数量众多,固定资产管理是一项极为重要的工作,是行政单位正常开展工作、承担各种社会管理职能的重要前提。《行政单位国有资产管理暂行办法》明确行政单位国有资产管理的主要任务是 :建立和健全各项规章制度 ;推动国有资产的合理配置和有效使用 ;保障国有资产的安全和完整。
本文以天津市区级行政单位为例,对其在固定资产管理、会计核算等方面普遍存在的问题进行分析,并提出相应的意见建议,以期为单位加强固定资产管理提供参考。
二、当前区级行政单位固定资产管理存在的问题
笔者自 2017 年年初开始,就带领团队在天津市宁河区、滨海新区、宝坻区及天津市市内六区一级行政事业单位(各委办局、产业园、乡镇街道等)、二级事业单位(中小学、劳动保障中心、就业中心、杂志社等)进行行政事业单位内部控制建设工作、资产清查工作、内部审计工作。在实际工作中,笔者发现,区级行政单位固定资产管理、会计核算方面普遍存在以下问题。
(一)资产管理方面1. 固定资产内控管理缺乏。很多行政单位内部职能部门在需要资产时,采购员、财务人员只要有领导口头指示就给购买、报销,缺少事前申请审批、验收入库等文件资料,大额采购缺少领导班子会会议纪要,缺少“三重一大”决策过程、决策执行记录文件,部分采购没有纳入年初预算。各单位采购固定资产时,没有按照或不完全按照政府采购规定执行,或有意规避政府采购方面的规定。以天津市滨海新区 H 街道办事处(该街道于 2001 年底由 ×× 镇政府和 ×× 镇政府合并建立,街域面积 75.2 平方公里,街道下辖 18 个行政村、11 个社区居委会和 6 个社区筹备组)为例,该街道没有固定资产内控管理制度,也没有关于固定资产采购、验收、使用、处置、盘点流程和措施方面的文件资料。检查过程中发现多笔实际采购资产与会议纪要及供应商提供的发票明显不符 ;超过 5 万元以上的大额资金采购,有的缺少会议纪要,有的先采购后有会议纪要。
2. 固定资产没有归口管理。《行政事业单位内部控制规范(试行)》及相关规定均要求固定资产实行归口管理,即实物管理需要有单位某部门、某岗位、某人员负责管理,建立固定资产台账、卡片。但有的区级单位没有安排专职实物资产管理人员,少数单位有资产管理兼职人员,但对资产管理不闻不问。仍以 H 街道为例,H 街道行政部负责实物资产管理,但没有专人负责。盘点时我们要求单位安排实物资产跟盘人员,但 H 街道安排的是一个从其他部门抽调来的非正式职工。而且行政部没有固定资产台账、卡片等,不知道如何管理,也不愿管理,各居委会、行政村均没有固定资产清单。另外,建管办、安全办、居委会有将固定资产出借情况,但固定资产出借时,借条或收条上面只有资产名称、数量,落款是经办人员签名。对于民政部门、社保部门、武装部等其他单位无偿拨入的大量固定资产缺少归口管理,哪些资产是其他单位拨入、拨入多少,无法分清。
3. 固定资产没有定期盘点。行政单位每年年末至少应盘点一次,但是,在实际工作中,很少有单位主动进行实物盘点,财务人员和资产管理人员也没有做过对账工作。从单位一把手到分管领导、资产管理部门、会计人员,没有人清楚单位固定资产价值多少、使用状况以及分布情况。单位固定资产账簿记录与资产管理系统数据不符、与实物不符。如在对 H 街道资产清查过程中,我们从机关大楼到各行政村办公场所,再到居委会,逐个进行盘点,发现了以下问题 :(1)H 街道 2001 合并时,没有对固定资产进行过盘点核对。之后街道领导、财务人员、各岗位人员多次变动,变动人员使用过的固定资产没有做过交接工作。(2)实际盘点的固定资产有财政账套的固定资产、也有非财政账套的固定资产。盘点基准日财政账套固定资产账面金额 244万元,核对上的固定资产金额 192 万元,相差 52 万元。盘点基准日非财政账套账面金额 1 490 万元,核对上的固定资产金额只有 302 万元,相差 1 188 万元。非财政账套记载的2 辆吸粪车和 1 辆垃圾车价值 41 万元后来确认不在街道使用;用非财政资金为其他公司建设的地热水井 460 万元,该地热水井已经被填埋。(3)盘点的实物中,发现农业办、计生办、司法所等部门有闲置、待报废的固定资产,甚至还有购买以后没有拆封的专用仪器设备、摩托车等。另外,在街道、库房里堆积了大量待报废的台式电脑、打印机、文件柜、家具等资产。
4. 财政部门监管力度不够。财政部门对行政单位资产负有监管的责任。区级财政部门一般在会计处(科)或其他处(科)室设有资产管理监管人员,专职人员一般没有。区级财政部门对资产的监管,只是停留在对政策的上传下达,以及资产填报工作上。行政单位一般每月在资产管理信息系统(该系统由区财政局负责管理)填报资产增加情况,但财政部门对固定资产数据填报是否真实、准确,实物资产是否存在缺少监管。
(二)会计核算方面1. 会计人员能力不足。
1.《会计法》规定,“会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”。实际工作中笔者发现,区级单位会计人员从其他岗位转岗从事会计工作的居多,很多担任会计主管的人员不具备规定的条件,会计人员的素质和能力有待提高。
2. 少计或多计固定资产。(1)应当计入固定资产的,没有记录,如购买的联想电脑、大屏幕液晶屏。(2)不应当计入固定资产的计入固定资产。H 街道下属居委会一处办公用房为租赁用房,将房屋的维修款 28 万元计入了固定资产。另外一个居委会,2005 年在没有任何手续情况下,搭建了二间临时仓库用房价值 15 万元,计入了固定资产,但该房屋因属于违建后来被拆除。
3. 固定资产会计核算存在问题。(1)区级单位资金来源渠道多样,尤其是街道、各功能区,既有财政局预算拨款,也有其他部门拨入的专项资金。以 H 街道为例,该街道的会计核算设有两个账套,一个账套核算财政拨款预算资金,另一个账套核算非财政拨款资金。财政账套固定资产录入了区财政局的资产管理信息系统(但固定资产明细记录不全,与资产管理信息系统中的固定资产名称、数量、金额、规格型号等不符),非财政账套的固定资产没有录入区财政局资产管理信息系统中,只有手工的固定资产名称、数量、金额的 EXCEL 表格。(2)有的单位用财政资金购置固定资产时,借记“经费支出——商品和服务支出”科目,贷记“银行存款”等科目,漏记固定资产增加的会计分录。在其他部门拨入专项资金时,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款——×× 专项资金”科目,购置时,直接冲减“其他应付款——×× 专项资金”,没有进行固定资产核算。
4. 固定资产记录不规范。有的区级单位会计人员对固定资产账的记录不规范,比如 :名称、金额、数量、规格、型号错误 ;固定资产应当逐个、明细记载的,只记载金额或一批、一套。如 H 街道安装的监控系统,包含若干个摄像机、交换机、显示器等,但只记录一套“监控系统”,没有分项记录每一个监控设备的名称。
5. 没有计提固定资产折旧。2019 年 1 月 1 日前区级行政单位固定资产核算执行《行政单位会计制度》,该制度规定,“行政单位对固定资产、公共基础设施是否计提折旧由财政部另行规定 ;按照规定对固定资产、公共基础设施计提折旧的,折旧金额应当根据固定资产、公共基础设施原价和折旧年限确定”。但是实际中这些单位并没有计提固定资产折旧。2019 年 1 月 1 日实行新的政府会计制度,财政部也明确要求各单位此前没有计提折旧的固定资产补提折旧,但单位仍然没有执行。
(三)其他问题
财政部于 2016 年 1 月 20 日出台了《行政事业单位资产清查核实管理办法》,要求行政事业单位出现规定情形的,应当进行资产清查,财政部门进行核实工作。但是,该文件并没有对相关条款进行细化,以至于各行政单位、中介机构对文件中的条款理解不一。
如 H 街道于 2016 年 6 月按照财政局要求,申报过截至2015 年末部分固定资产盘亏待报废文件(当时并没有全面盘点),其中包括会计师事务所出具的盘亏和待报废的经济鉴证报告。资产清查核实工作,本应是区财政局的职责,但在上报时,财政局要求 H 街道再找另一家会计师事务所出具符合核实要求的专项审计报告,即对 H 街道提供文件资料是否符合核实要求出具意见,财政部门据此办理核实工作。但另一家会计师事务所最终出具不予核实的意见。
三、固定资产管理对策
(一)建立健全固定资产管理内控制度
《行政事业单位内部控制规范(试行)》明确单位应当对资产实行分类管理,建立健全资产管理内部控制制度。因此,各行政单位应建立健全固定资产管理内控制度,明确固定资产的定义、分类、价格标准、折旧年限等,同时对固定资产采购、配置、使用、清查、处置、会计核算等各个环节作出具体规定。除制度以外,还应当设置详细的执行流程、控制措施、各种表单和申请文件。
(二)加强人员管理
固定资产实物管理、会计核算属于单位内控关键岗位,为此,应对人员的任职条件、职责、培训、轮岗做出明确规定。固定资产实物管理设专人负责,并且应当是单位正式职工。负责会计记账的人员,应是会计专业人员,单位分管财务的处(科)长应加强对会计人员记账的复核工作,发现错误及时纠正。
(三)建立基于物联网技术的 RFID 资产管理信息系统现行区级行政单位财务核算一般使用用友、浪潮等财务软件,软件包含总账模块、报表模块,基本上没有启用固定资产管理模块。少数启用固定资产管理模块的单位,其功能局限在会计人员对资产的增加、减少、计提折旧等会计核算上。基于物联网技术的 RFID 资产管理信息系统,充分利用现有用友、浪潮等财务核算系统,将该系统固定资产管理模块功能进行扩展,实现财务、实物资产管理有效融合。财务部门在该系统进行固定资产的会计核算工作,资产管理部门在该系统实现固定资产的日常管理工作。固定资产在申请购入后,办理验收入库时,赋予每个实物一张唯一的 RFID 资产标签,作为资产的“身份证(ID)”,这个RFID 标签记录了资产入库时间、价格、规格型号、使用部门、使用年限、折旧等信息。此后资产的配置、调拨、移动盘点、资产退出的整个过程,都在该系统完成。财务部门、资产管理部门可以随时查询、监管,实施资产动态管理,确保账账相符。
(四)固定资产定期盘点
基于 RFID 资产管理信息系统,单位每年年终进行一次实物盘点。通过 RFID 技术结合 PDA 手持移动扫码枪终端实现数据采集自动化。资产管理部门、财务部门在年终盘点时,由资产盘点小组统一分配盘点任务到 PDA 手持终端上,盘点员用 PDA 手持终端扫描实物资产上的 RFID 标签完成盘点操作,盘点结果直接上传至资产管理系统,系统则自动比对,生成盘盈盘亏报告。盘点小组根据盘盈盘亏报告进行账务处理,确保账实相符。
(五)加强外部审计巡察力度
政府审计部门、巡察部门在对单位进行审计、巡察时,应注意关注单位的资产管理情况,向单位一把手、分管领导调查了解单位固定资产存在的风险,向单位会计人员了解固定资产事前购置申请、资金支付审批情况,与采购人员、实物管理人员沟通,了解资产采购过程、配置过程是否符合规定等。对审计巡察发现的问题,及时督促整改。
(六)财政部门及时做好资产清查核实工作
区级财政部门应当根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》的规定,结合本地区实际,对文件中的相关条款进行细化,制定具体的实施办法。同时,配备专业人员指导区级单位按规定做好资产清查工作,对符合要求的区级单位上报的资产盘盈、盘亏、待报废提出准予备案或批复处理意见。对不符合要求的,提出补充完善意见。
四、结语
2018 年 12 月 26 日财政部发布的《关于进一步加强和改进行政事业单位国有资产管理工作的通知》(财资[2018]108 号),要求各单位切实加强和改进资产管理,更好地保障行政单位有效运转和促进各项事业发展,提高资产使用效率,加快解决存在的问题。因此,区级行政单位要完善固定资产内控管理制度、加强人员管理,建立基于物联网技术的资产管理信息系统。同时,审计、巡察部门要加强审计巡察力度,区级财政部门积极做好资产清查核实工作,只有这样,才能解决目前行政单位在资产管理方面存在的问题。X
【主要参考文献】
[1]章永飞 . 新会计制度下行政单位固定资产管理存在的问题及建议[J]. 时代经贸,2019,(07).
[2]吴桂霞 . 行政单位固定资产管理思考[J]. 新会计,2018,(08).
[3]于文秀 . 对行政单位固定资产管理的思考[J]. 企业改革与管理,2016,(12).
[4]储长应 . 行政事业单位内部控制规范施行之我见[J]. 商业会计,2017,(01).
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